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企业跨省变更经营地址及经营范围需要清算么?

来源:首善税筹 作者:杨红军 人气: 发布时间:2019-07-19
摘要:企业出于战略发展等综合考虑,将原经营主体跨省迁移,即跨省变更原经营地址甚至部分改变经营范围,但不改变控股股东和高级管理人员,实务中原经营主体需要办理所得税清算并注销吗? 下面就就结合国家层面和地方层面回复这个问题。 一、国家层面 按照《 财政...
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  企业出于战略发展等综合考虑,将原经营主体跨省迁移,即跨省变更原经营地址甚至部分改变经营范围,但不改变控股股东和高级管理人员,实务中原经营主体需要办理所得税清算并注销吗?

  下面就就结合国家层面和地方层面回复这个问题。

  一、国家层面

  按照《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)第一条的规定,企业清算的所得税处理,是指企业在不再?#20013;?#32463;营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业迁往外省,仍?#20013;?#32463;营,不结束自身业务,不应进行企业清算的所得税处理。

  按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第一条的规定,企业法律?#38382;?#25913;变,是指企业注册名称、住所以及企业组织?#38382;?#31561;的简单改变;按照财税〔2009〕59号第四条第(一)项的规定:企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投?#23454;?#35745;税基础均应以公允价值为基础?#33539;ā?#20225;业发生其他法律?#38382;?#31616;单改变的,可直接变更税务登记,除另有规定外,有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业承继,但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。企业将经营地址变更属于企业法律?#38382;?#25913;变,可直接变更税务登记,除另有规定外,有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业承继,不需清算。

  二、地方层面

  本文以两个地方性操作规定为例:

  1、京津冀纳税人跨省迁移这么办理

  国家税务总?#22336;?#20986;《关于京津冀范围内纳税?#31246;?#29702;跨省(市)迁移有关问题的通知?#32602;?#26126;确了京津冀范围内纳税人跨省(市)迁移简化?#20013;?#26377;关问题。

  纳税人在京津冀范围内,因住所、经营地点变动涉及改变省(市)主管税务机关的,应当持有关证件和资料,向原主管税务机关申报办理注销税务登记(一照一码户办理清税申报),并在规定期限内向迁入地税务机关申报办理税务登记。

  迁移前要办结以下事项

  纳税人存在以?#34385;?#20917;的,在未办结有关事项前,不得办理跨省(市)迁移?#20013;?/p>

  1.有未申报记录的;

  2.有各类?#26041;?#25110;多缴税款、罚款或滞纳金的;

  3.有未结清的出口退(免)税款的;

  4.有未结稽查案件的;

  5.有未结行政处罚、行政复议或者行政诉讼案件的;

  6.有?#21019;?#29702;完的在批文书的;

  7.税务机关规定的其他情形。

  时限要求

  增值税一般纳税?#31246;?#29702;跨省(市)迁移?#20013;?#24212;先完成纳税申报和增值税发票报税,再办理有关跨省(市)迁移?#20013;?/p>

  纳税人在纳税申报期内(含所得税年度申报),提出办理跨省(市)迁移申请的,应完成当期全部申报并结清已申报税款后,办理有关跨省(市)迁移?#20013;?/p>

  纳税人应自原主管税务机关注销其税务登记或开具《清税证明?#20998;?#26085;起30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。

  新设立的一照一码户在工商部门办理完变更登记后,应及时到迁入地税务机关办理有关涉税事宜。

  2、?#26412;?#24066;内的企业要办理跨省迁移,企业所得税是否需要清算?

  已经办理“三证(五证)合一的”纳税人跨省迁出我市的,主管税务机关应对纳税人履行“结清税款、缴销发票”?#20013;?#19981;做所得税清算申报。但跨省市迁出需要在其主管税务机关提交《清税申报表?#32602;?#24182;由主管税务机关出具《清税证明》。(?#26412;?#22269;税)

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